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《浙江省公共投资项目预算执行审计实施细则》等三项制度的政策解读
作者:  来源:省审计厅  责任编辑:一分快三  发布时间:2019-05-17

    为推进投资审计转型,省审计厅专门出台了《浙江省公共投资项目预算执行审计实施细则》《浙江省公共投资项目竣工决算审计实施细则》《浙江省重大公共投资项目跟踪审计实施细则》三项制度,现将有关政策解读如下:

     一、出台背景

    2017年9月,审计署下发了《关于进一步完善和规范投资审计工作的的意见》,对投资审计的转型发展作了工作部署。尽管我厅早一年就启动了投资审计转型,但全省投资审计部门经过十多年的发展,习惯于传统的工程价款审核,对投资审计转型“向哪转、怎么转、干什么”较为疑惑。特别是审计法规定的政府投资项目预算执行审计和竣工决算审计,还有各级政府非常看重的跟踪审计,审什么、怎么审,都是十分模糊的。甚至认为投资审计逐步退出单项工程造价审核,投资审计就没必要开展了。所以迫切需要制度规范的指导。出台三项制度明确了投资审计转型后“干什么、怎么干”,在一定层面上解决了困惑全省投资审计人员的问题,对于推动投资审计转型、促进全省投资审计均衡发展有着重要的作用。

    二、三项细则的主要内容

    考虑到三种审计模式的目标不同,三个细则在审计内容上既相互联系,又各具特色。主要内容如下:

    (一)预算执行审计实施细则

    开展投资项目预算执行审计的主要内容包括:投资决策、行业管理部门履职、基本建设程序执行、土地利用和征地拆迁、工程招标投标及合同管理、工程质量、材料设备供应和管理、工程进度控制、工程投资控制、项目建设资金筹集管理使用、建设单位内部控制、投资绩效和环境保护等12项,并分别规定了这些内容审计应当注意的具体问题。

其中行业主管部门履职情况是一个创新、突破,是政策跟踪审计在投资领域的体现,也是最能体现投资审计转型。如:行业管理部门履职情况审计要审查放管服政策执行情况,有无落实简政放权、放管结合、优化服务的改革要求,有无擅自设置审批前置条件,有无违规收费和搭车收费,有无出现审批时长超出规定的时限影响项目后续的正常建设甚至缓建、停建;对经济社会发展、社会公众利益有重大影响或者投资规模较大的项目,有无在科学论证基础上,严格审批项目建议书、可行性研究报告、初步设计;有无违背国家投资政策擅自审批或越权审批;有无通过设置排他性条款、区域限制、附加准入条件等限制竞争等等。

    在审计质量控制方面,对审计机关一般性的内容不作复述,规定了预算执行审计需要重点强调的几个内容:审计机关可以对承接项目的单位、个人进行调查,但调查时应注重取证的程序性、充分性和相关性,审计报告涉及承接项目单位利益的,应当征求其意见并告知救济途径;聘请社会中介机构参与公共投资项目审计的,审计机关人员不应少于2人,且审计组组长、主审应由审计机关人员担任;审计组应重视工程现场调查和实质性测试,着重核查项目用地、建设内容、工程进度、甲供材料管理、承接项目单位履职、工程质量等方面与提供资料及控制体系是否相符等,对于现场调查发现的问题和情况,应当及时取证等等内容。

    (二)竣工决算审计实施细则

    竣工决算审计实施细则专门增加了竣工决算审计需要具备的3个条件:一是项目已基本完成设计内容,相关验收工作已经完成;二是工程交付使用缺陷责任期满,除少量尾工工程外,已完成工程价款结算审核,合同各方对结算审核结果无争议并已签字认可;三是竣工决算资料已经编制完成。竣工决算资料主要包括竣工决算说明书、竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表等,以确保列入审计项目计划的竣工决算审计项目按时完成。

竣工决算审计的内容除预算执行审计内容外,一般还应审计竣工财务决算报表、工程造价、投资绩效等,并具体阐述了这三方面审计的具体内容。特别是工程造价审计明确指出,审计机关对建设项目工程造价审计应区别于建设、监理、造价咨询等单位进行的工程价款结算审核,不介入工程价款结算审核和管理,以确保审计独立性。审计机关对单项工程造价可以进行20%至30%的抽查审计,对审计中发现的造价不实、弄虚作假等行为的应扩大抽查面,着重揭示建设单位和造价咨询机构等单位履职履约和管理方面的问题。工程造价审计包括工程概算控制、尾工工程、索赔事项、工程计量、计价和变更等内容的审计。
竣工决算审计的质量控制在以下方面做出了规定:一是要严格立项条件和计划管理,防止条件不具备的项目列入审计项目计划;二是坚持问题导向和结果导向,加大对违法违纪问题的揭示和问责问效力度。对审计发现的违纪违法、损失浪费等问题线索,应依法移送有关部门处理;三是竣工决算审计结果涉及建设单位以外的勘察、设计、施工、监理、设备材料供应、工程咨询等相关单位问题的,宜取得相关单位和人员的签证,以确保审计证据的证明力等等。
    (三)跟踪审计实施细则
    跟踪审计的重点在于控制风险,对内对外都是如此。
    重大公共工程跟踪审计实施细则首先是明确概念、目标、审计方式,明确规定审计机关可以组织中介机构参与重大公共投资项目跟踪审计工作,但不得委托或授权社会中介机构直接进行跟踪审计,跟踪审计的经费应由审计机关通过财政预算安排。
跟踪审计的内容,应根据项目建设周期、审计目标、审计资源等因素,选择项目中全部或部分重点环节、重要节点进行跟踪审计监督。对重点环节、重要节点以外的审计内容审计机关可以采取专项审计的方式实施监督。项目有若干标段时,可选择重要标段突出重点进行监督。并着重阐述了建设资金筹集管理使用、土地利用和征地拆迁、招标投标及合同管理、项目建设管理、设备材料采购使用等跟踪审计内容和方法。

跟踪审计的质量控制措施包括:一是坚持突出重点、量力而行的原则,选择影响面广、投资额大、党委政府重点关注、与民生关系密切的项目展开;二是要编制公共投资项目跟踪审计总体方案,明确总体要求,各阶段或各年度的审计目标、重点和方法等方面的内容,根据实施情况视情制定各阶段或各年度重大公共投资项目跟踪审计实施方案,作为实施跟踪审计的依据;三是应建立跟踪审计台账,及时记载审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见和建议、整改和采纳情况、审计成果等);四是为控制审计风险,确保审计独立性,重大公共投资项目跟踪审计宜采用阶段节点审计、定期审计的方式,慎用驻场审计方式;五是中长期投资项目跟踪审计要在确保跟踪审计连续性的同时,突出阶段性审计的重点,防止疲劳、麻痹等引发风险;六是组织社会中介机构跟踪审计的,审计质量由审计机关负责。审计机关可通过招标或购买服务等途径,聘请中介机构人员参与跟踪审计工作,要加强对中介机构的的管理,并定期对其审计成效及廉洁情况进行考核,对考核不合格的中介机构,取消其参与重大公共投资项目跟踪审计的资格。

相关附件下载:浙江省审计厅关于印发浙江省公共投资项目预算执行审计实施细则等三项制度的通知.doc

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